Analyse des experts : la régularisation des revenus étrangers devient tendance, les Grands investisseurs de l'univers de la cryptomonnaie sont-ils à risque ? Que faire en cas de contrôle fiscal ?
Concernant les revenus des cryptoactifs, bien que la loi n'ait pas encore défini clairement, il existe des clauses de sauvegarde telles que « les gains provenant de la cession de biens » dans le droit fiscal, et il y a déjà eu des précédents de personnes ayant réalisé des bénéfices élevés dans le trading des cryptomonnaies qui ont été rattrapées par le fisc.
Organisation : Wu parle de la blockchain
Cet AMA a été organisé par FinTax et partagé par Calix, fondateur de FinTax, et Simon, Senior Tax Manager. Calix analyse les récentes actions de la Chine en matière d’impôt sur le revenu étranger, en mettant l’accent sur son impact sur les praticiens et les investisseurs du Web3. M. Calix a souligné que le bureau des impôts de la partie continentale de la Chine est en mesure de recouper les revenus des résidents à l’étranger grâce aux données du CRS, aux registres des changes, aux plateformes de paiement et à d’autres canaux et méthodes, et que le travail de collecte et de gestion pertinent devient progressivement évident et systématique. Pour les revenus des crypto-monnaies, bien que la loi n’ait pas encore été clairement définie, il existe des clauses fourre-tout telles que les « revenus de transfert de propriété » dans la loi fiscale, et il existe des précédents pour ceux qui font des profits élevés de la spéculation sur les pièces de monnaie pour être poursuivis pour les impôts. Les risques fiscaux futurs des crypto-actifs ne peuvent être ignorés. Simon a expliqué les critères de détermination de la « résidence fiscale » et les dispositions connexes en matière d’exonération fiscale, et a fait quelques suggestions pour les investisseurs individuels. Les deux hommes ont également abordé des questions pratiques telles que la manière de se conformer à la déclaration de rémunération du travail sur la chaîne, le cycle de vérification fiscale et la charge de la preuve.
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L'action de régularisation fiscale est-elle soudaine ?
Frère Cat : Calix, pour autant que je sache, depuis le début de cette année, les services fiscaux de diverses provinces de la Chine continentale ont pris une série de mesures de contrôle fiscal contre des particuliers, pouvez-vous s’il vous plaît présenter la situation pertinente ?
Calix : Plus précisément, depuis mars et avril de cette année, les bureaux des impôts en Chine, y compris Shanghai, le Zhejiang, le Shandong, le Hubei et d’autres endroits, ont successivement publié des annonces exigeant que les résidents fiscaux en Chine remboursent l’impôt sur leurs revenus à l’étranger, avec une décision de pénalité. Il ne s’agit pas d’une politique ou d’une urgence entièrement nouvelle – d’après l’expérience passée, il y a des cas de personnes fortunées et à revenu élevé imposées chaque année en raison de revenus non déclarés à l’étranger. Dans le passé, ces cas étaient rarement médiatisés ou signalés, mais la particularité de cette année est que l’information a commencé à être divulguée et que l’attention des médias s’est accrue, ce qui montre que ce cycle de collecte et de gestion a un caractère « explicite » et systématique plus fort. Par exemple, cette année, les autorités fiscales ont annoncé des cas spécifiques et, bien que le montant pertinent ne soit pas important, il est clairement destiné à envoyer un signal, reflétant l’amélioration du mécanisme de collecte et de gestion de l’impôt - sur la base d’indicateurs de risque spécifiques, la « méthode de travail en cinq étapes » interne et d’autres moyens sont utilisés pour évaluer systématiquement les revenus à l’étranger des personnes physiques.
D'un point de vue plus profond, deux facteurs clés ont motivé cette action :
Premièrement, la technologie de collecte et de gestion de l’impôt et les capacités d’analyse des données fiscales des autorités fiscales ont été considérablement améliorées. Dans le passé, les contribuables s’appuyaient principalement sur la déclaration volontaire, mais aujourd’hui, grâce à l’intégration de l’information et à des moyens techniques, les données de l'« îlot d’information » d’origine, telles que les banques, les registres de change, etc., sont ouvertes.
Deuxièmement, les finances sont confrontées à des pressions réelles, bien que cela ne soit pas pratique à développer, c'est aussi un des facteurs de pression.
À l’heure actuelle, les cibles courantes de la vérification comprennent les personnes qui investissent dans des actions de Hong Kong et des États-Unis, et réalisent des actions à l’étranger de sociétés Internet. Cependant, nous pensons que les revenus des crypto-monnaies liés au Web3 méritent également une attention particulière et pourraient devenir l’un des centres d’intérêt à l’avenir.
Les courtiers en actions américaines et hongkongaises nécessitent-ils le paiement des impôts ?
Frère Cat : En réponse au récent contrôle fiscal, j’ai remarqué que certains KOL ont posté que beaucoup de leurs amis avaient reçu des appels du bureau des impôts compétent, leur demandant de s’auto-vérifier et de rembourser l’impôt sur le revenu étranger 2021-2023. Bien que ces revenus ne soient pas liés au cercle des devises, ils doivent être liés aux actions de Hong Kong et aux actions américaines. Certaines personnes ont même précisé que si vous utilisez des courtiers tels que Tiger Brokers, Futu Securities et Interactive Brokers Hong Kong, vous serez audité par le Bureau des impôts de Chine, vous serez prélevé un impôt sur le revenu de 20% et n’accumulerez que des transactions rentables. Est-ce vrai ?
Calix : Il y a effectivement pas mal de KOL qui discutent de ces situations récemment. D'après les cas concrets que nous avons rencontrés, certains de nos clients que nous servons sont effectivement concernés par ces scénarios, y compris ceux qui ont consulté des courtiers ou des clients dans le domaine des jetons. Actuellement, nous constatons que cela se concentre principalement sur trois types de comptes : comptes d'actions à l'étranger, comptes bancaires à l'étranger et fiducies familiales.
Selon les informations publiques, il n’est pas possible de confirmer si le bureau des impôts obtient les données par l’intermédiaire d’une maison de courtage, mais que la source de l’information provienne ou non d’une société de courtage, la raison essentielle est que les informations de ces comptes financiers à l’étranger sont transmises aux autorités fiscales chinoises par le biais du mécanisme d’échange CRS (Common Reporting Standard). En fait, beaucoup d’amis ne comprennent pas : dans le contexte du CRS, tant que vous êtes de nationalité chinoise, vos comptes financiers à l’étranger, y compris les soldes et les informations clés, seront régulièrement résumés et renvoyés au China Tax Bureau.
La raison pour laquelle les gens n’ont pas beaucoup entendu parler de ces cas de vérification dans le passé est que le bureau des impôts n’avait peut-être pas les moyens ou les ressources nécessaires pour utiliser les données au début. Cependant, au cours des dernières années, les capacités d’analyse des données ont également considérablement augmenté et le bureau des impôts a commencé à analyser de manière proactive les données du CRS.
Par conséquent, peu importe qu’il soit identifié par le canal de courtage. Voici le point : en tant que résident fiscal de la RPC, si vos actifs et vos revenus à l’étranger sont suffisamment « visibles », ils sont susceptibles de l’être de l’avis de l’IRD. À long terme, tôt ou tard, ces actifs étrangers feront l’objet de l’attention et de la collecte des autorités fiscales chinoises.
La classe moyenne sera-t-elle également contrôlée ?
Mao Di : Si les personnes à revenus élevés sont actuellement l'objet d'une attention particulière de la part des autorités fiscales, les revenus à l'étranger des classes moyennes seront-ils également surveillés par les autorités fiscales ?
Calix : D’après les quelques cas d’arriérés d’impôts dans notre article précédent, qui était proche de 100 000 lecteurs, le montant en jeu n’est en fait pas très important, et il peut être classé comme ce que vous appelez la « classe moyenne ». Pour le dire franchement, les particuliers fortunés ont de meilleures capacités de planification fiscale et des montants fiscaux plus élevés, tandis que les groupes de la classe moyenne sont plus susceptibles d’être « exposés » au régime fiscal. La raison en est que la classe moyenne n’embauche généralement pas de comptables fiscalistes ou d’avocats professionnels pour planifier, et leurs revenus à l’étranger sont souvent des salaires ou des rémunérations du travail, et cette partie des revenus doit souvent être transférée en Chine par le biais des devises, et les relevés bancaires et les quotas de change laisseront des traces évidentes. À l’heure actuelle, un indicateur d’observation très clé du service des impôts est l’enregistrement des entrées et des sorties de devises des comptes personnels. Par exemple, avez-vous épuisé votre quota d’échange en un an ? Y a-t-il plusieurs envois de fonds transfrontaliers ? Les opérations de change entre les membres de la famille sont-elles fréquentes ? S’il y a des anomalies dans ces chiffres, les autorités fiscales peuvent essentiellement déterminer que vous pouvez avoir une source de revenus à l’étranger. Par conséquent, il n’est pas nécessaire de se demander si la classe moyenne est devenue au centre de l’attention, mais du point de vue de la disponibilité de l’information, le comportement de la classe moyenne en matière de revenu à l’étranger est plus facile à suivre en termes de données, mais fait face à un risque identifiable plus élevé.
Le secteur des jetons a-t-il été intégré au champ d'imposition ?
Chat frère : Quelle est l'attitude des autorités fiscales chinoises envers les revenus du jeton ? Vont-elles porter une attention particulière à la collecte des impôts dans ce domaine ?
Calix : Cette question est très intéressante, en fait, notre entreprise a d’abord choisi de faire des services financiers et fiscaux dans le cercle monétaire, ce qui a été dérivé de cas pratiques pertinents. Lorsque j’ai commencé mon entreprise, la conformité financière et fiscale de l’industrie de la cryptographie n’était pas reconnue par le courant dominant dans le cercle, et beaucoup de gens pensaient que « l’industrie de la crypto-monnaie ne devrait pas être conforme », et ont même estimé que cette direction était très étrange et difficile à prendre. Mais la raison pour laquelle j’ai insisté, c’est parce qu’au début, alors que je travaillais encore en tant que directeur financier d’une société cotée aux États-Unis, un ami a gagné des centaines de millions de yuans en spéculant sur la monnaie, mais a été ciblé par le bureau des impôts, et a non seulement été tenu de rembourser des impôts, mais a également rencontré des amendes élevées et des frais de retard, et tout le processus a été très douloureux. Par conséquent, je peux clairement dire que l’imposition des revenus de la spéculation monétaire n’est pas sans fondement, et il existe effectivement de nombreux cas de contrôle fiscal à grande échelle dans la réalité. C’est juste que parce que ce cercle est relativement fermé et que la diffusion de l’information est limitée, le monde extérieur peut ne pas le savoir. Quant à savoir pourquoi nous voyons rarement une taxation à grande échelle des crypto-monnaies, je pense que l’essentiel est que la nature des revenus des crypto-monnaies n’est pas clairement définie au niveau juridique. Si l’administration fiscale ne dispose pas d’un cadre juridique clair, il est plus difficile de collecter les impôts dans tous les domaines. Cependant, il convient également de noter que la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques comporte des clauses fourre-tout, telles que les « revenus de transfert de propriété » et les « autres revenus », qui peuvent servir de base à l’impôt. La percée de 100 000 $ du bitcoin a déclenché un énorme effet de richesse, et l’industrie est depuis longtemps devenue un lieu de rassemblement important pour les particuliers fortunés, et les autorités fiscales ne l’ignoreront certainement pas. En Europe et aux États-Unis, les règles de paiement des impôts sur les crypto-monnaies sont relativement claires, et il existe des réglementations claires sur les impôts à payer en toutes circonstances, mais qu’elles puissent être tracées et qu’elles prennent l’initiative de déclarer est une autre question. En revanche, la Chine ne dispose pas encore d’un cadre fiscal systématique. Je pense que les autorités fiscales maintiennent une orientation technique très étroite, et certains des fonctionnaires du fisc ont une compréhension assez professionnelle de la crypto-monnaie.
Comment l'administration fiscale identifie-t-elle les revenus d'origine étrangère ?
Frère Mao : Comment les autorités fiscales de la Chine continentale connaissent-elles les revenus à l’étranger des résidents de la Chine continentale ? Si je ne transfère pas mes revenus étrangers en Chine, ou s’il existe une institution financière non chinoise, ne serai-je pas imposé ?
Calix : Ce n’est pas une question compliquée, il s’agit du cadre CRS. L’objectif principal de la Norme commune de déclaration (NCD) introduite par l’OCDE a été adopté par de nombreux pays, et l’objectif principal est de comprendre les actifs des résidents fiscaux sur leurs comptes financiers à l’étranger afin d’identifier les cas potentiels d’évasion fiscale. Les informations échangées par le CRS sont principalement les données financières de base du compte, telles que le solde du compte, l’identité du titulaire du compte, etc. En théorie, les informations de compte des ressortissants chinois et des résidents fiscaux chinois auprès d’institutions financières à l’étranger seront régulièrement échangées avec les autorités fiscales chinoises. Cependant, il convient de noter que les données du solde du compte ne peuvent pas à elles seules être directement imposées. Les autorités fiscales doivent également rétablir la source et l’utilisation spécifiques des fonds, communiquer avec les contribuables et confirmer raisonnablement les éléments fiscaux avant de terminer la collecte et la gestion. Cela signifie que le processus n’est pas automatisé et qu’il y a du travail manuel et de l’investigation après la capture des données. L’exception est bien sûr les États-Unis, qui ne sont pas membres du système CRS et qui disposent de leur propre cadre indépendant d’échange d’informations (FATCA). Bien qu’il n’y ait pas de mécanisme d’échange de données CRS entre la Chine et les États-Unis, je comprends qu’il puisse y avoir d’autres canaux pour obtenir certaines informations, mais les moyens exacts n’ont pas été divulgués publiquement, et il m’est difficile de spéculer ici. En outre, en plus de la NCD, les autorités fiscales s’appuient désormais également sur les données de paiement transfrontalier, les informations sur les plateformes de paiement, les enregistrements de flux de fonds, etc. pour l’identification indirecte. Par exemple, le fait que vous receviez fréquemment de l’argent de l’étranger et que vous ayez des opérations en capital fortement liées à des activités à l’étranger peut être utilisé comme preuve à l’appui pour déterminer si vous avez des revenus étrangers.
Enfin, une dernière remarque : dans le contexte actuel où l' « internationalisation » des entreprises devient la norme, de nombreuses entreprises de taille conséquente en Chine établiront généralement des filiales, des comptes ou auront des revenus sur le marché de Hong Kong ou d'autres marchés étrangers. Lorsqu'il y a des transactions importantes de fonds domestiques, il est tout à fait possible pour l'administration fiscale de retracer et d'identifier si ces entreprises ont des revenus d'activités à l'étranger.
Que faire après avoir été notifié par l'administration fiscale pour un contrôle ?
Cat Brother : Si quelqu’un est notifié pour se soumettre à un contrôle fiscal, combien de temps le cycle complet prendra-t-il ? Y a-t-il beaucoup de flexibilité pour la négociation et la concession entre les deux parties dans ce processus, et pouvez-vous partager un ou deux cas pertinents ?
Calix : D’une manière générale, le délai entre la réception de l’avis et l’achèvement de la vérification initiale est d’environ deux mois ; Si le cas passe à l’étape de l’audit, le cycle peut être prolongé à six mois. La durée exacte dépend de plusieurs facteurs : le degré de coopération entre les autorités fiscales et le contribuable, la complexité du cas lui-même et l’orientation des négociations finales. Chacune de ces variables peut conduire à de fortes différences individuelles dans chaque cas. En ce qui concerne l’espace de négociation, nous avons effectivement vu pas mal de cas où il y a une grande fluctuation. Par exemple, les autorités fiscales peuvent prétendre que le montant de l’impôt à prélever est relativement élevé au début, mais au cours du processus ultérieur, l’examen des données révèle qu’une partie du montant appartient aux frais de subsistance, au remboursement de la dette ou qu’il y a des déductions de pertes qui n’ont pas été incluses dans le calcul, ce qui peut affecter considérablement le montant imposable final. La différence entre le montant réel de l’impôt et la détermination préliminaire peut parfois atteindre plus de 90 %, et l’essentiel réside dans la question de savoir si les informations sont suffisantes et si les preuves sont en place. Si le bureau des impôts a déjà accès aux données de votre compte financier, telles que le montant de votre dépôt, l’historique de vos retraits et le solde de votre compte sur une plateforme de trading, il peut être en mesure de calculer directement votre bénéfice réel, y compris le capital investi et les pertes accumulées. Cependant, si votre parcours de financement est plus complexe, par exemple si vous avez plusieurs comptes qui se déplacent ou si vous effectuez des transactions fréquentes avec des comptes d’entreprise et diverses sources de fonds, il se peut qu’ils ne soient pas en mesure de rétablir complètement la situation réelle. Dans ce cas, l’administration fiscale vous demandera d’expliquer l’origine et l’objectif des fonds. Par exemple : cet argent est-il votre revenu ? S’agit-il d’un transfert entre vos propres comptes ? S’agit-il d’un investissement ou de frais de subsistance ? Vous devez étayer votre réclamation par des contrats, des factures, des détails sur les fonds, des registres de transfert et d’autres documents. Ce n’est que si les données peuvent être reconnues par l’administration fiscale qu’elles peuvent être utilisées comme base pour la régularisation de la base imposable. Dans le cas contraire, si cela ne peut pas être expliqué clairement, il y a un risque que la charge fiscale soit déterminée par la « maximisation des bénéfices ».
Comment déterminer le statut de résident fiscal ?
Chaton : Avoir la nationalité chinoise signifie-t-il que l'on est résident fiscal en Chine ?
Calix : En ce qui concerne la détermination de la résidence fiscale, il s’agit en fait d’une question technique que de nombreux clients posent lors du processus de consultation. Je vais demander à Simon, notre directeur fiscal senior chez FinTax, de vous l’expliquer plus en détail.
Simon : Bonjour, je m’appelle Simon. Le concept de « résident fiscal » est très crucial dans la collecte de l’impôt sur le revenu des particuliers en Chine. De nombreux clients demandent souvent : je suis de nationalité chinoise, dois-je être résident fiscal chinois ? En fait, ce n’est pas le cas, la nationalité et la résidence fiscale ne sont pas exactement les mêmes. La législation fiscale chinoise détermine principalement si une personne est résidente fiscale en Chine sur la base de deux critères : l’un est la « norme de domicile » et l’autre est la « norme du nombre de jours de résidence ».
Tout d’abord, la norme du domicile : même si vous travaillez ou vivez à l’étranger depuis longtemps, si vous n’avez pas officiellement renoncé à votre nationalité chinoise et que les membres de votre famille ou vos principaux intérêts économiques sont toujours en Chine, l’administration fiscale peut vous considérer comme un résident fiscal chinois parce que vous avez un « domicile » en Chine.
Deuxièmement, le nombre de jours de résidence : si vous avez vécu en Chine pendant 183 jours au cours d’une année fiscale (c’est-à-dire du 1er janvier au 31 décembre de l’année civile grégorienne), vous pouvez être reconnu comme résident fiscal en Chine même si vous n’avez pas de domicile. Dans la pratique, nous avons rencontré de nombreux cas où certains clients restent à l’étranger pendant une longue période pour étudier, travailler, rendre visite à la famille, faire du tourisme, etc., mais lorsqu’ils retournent en Chine pour vivre après avoir terminé ces activités, le bureau des impôts déterminera souvent que la Chine est toujours leur « lieu de résidence habituel » sur la base de leur vie normale après leur retour en Chine, de sorte qu’ils seront considérés comme des résidents fiscaux chinois.
Comment déclarer les revenus de services en chaîne ?
Wayne : Salut les gars, je m’appelle Wayne. J’aimerais poser une question pratique au nom de mon ami : il vient d’entrer dans cette industrie récemment, s’est engagé dans des travaux liés à la chaîne, et ne participe pas à la spéculation sur les pièces de monnaie, mais ne prend que l’USDT comme salaire. Il espère échanger ces U vers la Chine par le biais de la carte de Hong Kong afin qu’ils puissent être utilisés pour des demandes d’école ou de visa à l’avenir, et en même temps, il veut également se conformer à la déclaration d’impôt sur le revenu des particuliers comme preuve de revenu.
Mais il est un peu inquiet, car les revenus sont distribués par le biais de comptes d’entreprise tels que Backpack et BR, puis transférés sur le continent par le biais de cartes de Hong Kong. Il a vérifié certaines informations, y compris l’explication sur le GPT, et certaines personnes ont dit que ce type de revenu appartient à la rémunération émise par la bourse, ce qui n’est pas conforme à la nature de la rémunération du travail, donc il n’a pas osé retirer de l’argent. Comment dois-je gérer cette situation ?
Calix : Ce n’est pas compliqué. S’il est vrai qu’il reçoit USDT en raison de la fourniture de main-d’œuvre et de l’exécution des tâches du poste, il s’agit d’une « rémunération du travail » typique. La clé est de : 1) conserver un contrat de travail ou un accord de service complet ; 2) Tenir un registre des USDT émis chaque mois ; 3) Dans le processus de conversion de l’USDT en RMB, tous les enregistrements de transfert on-chain, les enregistrements d’arrivée de la carte de Hong Kong et les chemins de transfert doivent être entièrement conservés pour garantir que le chemin de flux de fonds peut être auto-certifié en boucle fermée. Tant que ces documents peuvent se corroborer mutuellement et expliquer la source et le but des revenus, ils peuvent être utilisés comme revenu salarial pour déclarer l’impôt sur le revenu des particuliers en Chine conformément à la loi.
Wayne : S'il a perçu ce salaire à Hong Kong et qu'il a payé des impôts, peut-il le déduire en Chine ?
Calix : Oui. S’il a payé l’impôt sur le revenu des particuliers à Hong Kong conformément à la loi, cette partie des revenus sera consolidée dans le revenu salarial selon la norme fiscale chinoise lorsqu’il retournera en Chine, puis l’impôt à payer sera calculé conformément à la législation fiscale nationale. S’il est calculé qu’il devrait payer 20 yuans, et qu’il a déjà payé 10 yuans à Hong Kong, alors il n’a besoin de payer que 10 yuans en Chine. Il s’agit d’un mécanisme de « crédit pour impôt étranger » qui est autorisé en vertu de la loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers afin d’éviter la double imposition.
Wayne : Cela signifie-t-il qu'il ferait mieux d'avoir un contrat de travail officiel comme preuve ?
Calix : Oui, avoir un contrat de travail formel est l'idéal. S'il n'y en a pas, d'autres formes de contrat, de description de travail, d'accord de service, etc., peuvent également être fournies pour prouver qu'il s'agit de « revenus liés au travail ». Si l'entreprise est disposée à fournir une explication, cela aidera davantage l'administration fiscale à reconnaître cela.
Peut-on planifier son statut fiscal ?
Frère chat : Ici, une question peut être soulevée — — Est-il possible de planifier son statut de résident fiscal par certains moyens ?
Calix : Il existe en réalité de nombreuses stratégies pour cette question, en fonction de vos objectifs et de votre situation spécifique. Certaines méthodes sont plus complexes, comme la création d'un trust familial ; d'autres sont des voies plus basiques, comme l'ajustement du nombre de jours de résidence.
Si l’on prend l’exemple des fiducies familiales, il y a effectivement une certaine controverse sur leur traitement fiscal en Chine, mais d’après la pratique passée, elle a effectivement joué un rôle efficace dans la planification fiscale sous une structure spécifique. Bien sûr, il n’est pas certain de savoir comment la politique évoluera à l’avenir, de sorte que cette méthode doit être jugée au cas par cas. De manière relativement simple, il est basé sur les critères de « résidence fiscale » de la loi fiscale chinoise. Par exemple, la règle des « 183 jours » de Simon et les critères de domicile viennent d’être mentionnés. Si une personne vit à l’étranger depuis longtemps et n’a pas d’intérêts économiques réels ou d’arrangements de résidence en Chine, il est théoriquement possible d’éviter d’être reconnu comme résident fiscal chinois par le biais d’arrangements quotidiens et de voies de déclaration. Personnellement, je pense que la loi fiscale chinoise manque encore de directives opérationnelles claires sur le mécanisme de « désinscription de la résidence fiscale ». Si une personne a la nationalité chinoise ou l’enregistrement d’un ménage, mais qu’elle a été absente de Chine pendant de nombreuses années et qu’elle n’a plus d’activités économiques réelles ou de sources de revenus en Chine, il est théoriquement possible qu’elle ne soit plus reconnue comme résidente fiscale chinoise. Par exemple, si vous vivez à Singapour ou à Hong Kong pendant une longue période, il va de soi que vous devriez payer vos impôts conformément aux lois fiscales locales et que vous n’avez rien à voir avec le continent. Cependant, dans la pratique, il existe de grandes différences, impliquant des facteurs tels que le domicile, le chemin de revenu et l’allocation du capital, il est donc recommandé de planifier en fonction des circonstances individuelles. D’un point de vue juridique, il y a de l’espace, et la clé réside dans l’existence d’une stratégie claire et d’une application de la conformité.
Le contenu est fourni à titre de référence uniquement, il ne s'agit pas d'une sollicitation ou d'une offre. Aucun conseil en investissement, fiscalité ou juridique n'est fourni. Consultez l'Avertissement pour plus de détails sur les risques.
Analyse des experts : la régularisation des revenus étrangers devient tendance, les Grands investisseurs de l'univers de la cryptomonnaie sont-ils à risque ? Que faire en cas de contrôle fiscal ?
Organisation : Wu parle de la blockchain
Cet AMA a été organisé par FinTax et partagé par Calix, fondateur de FinTax, et Simon, Senior Tax Manager. Calix analyse les récentes actions de la Chine en matière d’impôt sur le revenu étranger, en mettant l’accent sur son impact sur les praticiens et les investisseurs du Web3. M. Calix a souligné que le bureau des impôts de la partie continentale de la Chine est en mesure de recouper les revenus des résidents à l’étranger grâce aux données du CRS, aux registres des changes, aux plateformes de paiement et à d’autres canaux et méthodes, et que le travail de collecte et de gestion pertinent devient progressivement évident et systématique. Pour les revenus des crypto-monnaies, bien que la loi n’ait pas encore été clairement définie, il existe des clauses fourre-tout telles que les « revenus de transfert de propriété » dans la loi fiscale, et il existe des précédents pour ceux qui font des profits élevés de la spéculation sur les pièces de monnaie pour être poursuivis pour les impôts. Les risques fiscaux futurs des crypto-actifs ne peuvent être ignorés. Simon a expliqué les critères de détermination de la « résidence fiscale » et les dispositions connexes en matière d’exonération fiscale, et a fait quelques suggestions pour les investisseurs individuels. Les deux hommes ont également abordé des questions pratiques telles que la manière de se conformer à la déclaration de rémunération du travail sur la chaîne, le cycle de vérification fiscale et la charge de la preuve.
L'action de régularisation fiscale est-elle soudaine ?
Frère Cat : Calix, pour autant que je sache, depuis le début de cette année, les services fiscaux de diverses provinces de la Chine continentale ont pris une série de mesures de contrôle fiscal contre des particuliers, pouvez-vous s’il vous plaît présenter la situation pertinente ?
Calix : Plus précisément, depuis mars et avril de cette année, les bureaux des impôts en Chine, y compris Shanghai, le Zhejiang, le Shandong, le Hubei et d’autres endroits, ont successivement publié des annonces exigeant que les résidents fiscaux en Chine remboursent l’impôt sur leurs revenus à l’étranger, avec une décision de pénalité. Il ne s’agit pas d’une politique ou d’une urgence entièrement nouvelle – d’après l’expérience passée, il y a des cas de personnes fortunées et à revenu élevé imposées chaque année en raison de revenus non déclarés à l’étranger. Dans le passé, ces cas étaient rarement médiatisés ou signalés, mais la particularité de cette année est que l’information a commencé à être divulguée et que l’attention des médias s’est accrue, ce qui montre que ce cycle de collecte et de gestion a un caractère « explicite » et systématique plus fort. Par exemple, cette année, les autorités fiscales ont annoncé des cas spécifiques et, bien que le montant pertinent ne soit pas important, il est clairement destiné à envoyer un signal, reflétant l’amélioration du mécanisme de collecte et de gestion de l’impôt - sur la base d’indicateurs de risque spécifiques, la « méthode de travail en cinq étapes » interne et d’autres moyens sont utilisés pour évaluer systématiquement les revenus à l’étranger des personnes physiques.
D'un point de vue plus profond, deux facteurs clés ont motivé cette action :
Premièrement, la technologie de collecte et de gestion de l’impôt et les capacités d’analyse des données fiscales des autorités fiscales ont été considérablement améliorées. Dans le passé, les contribuables s’appuyaient principalement sur la déclaration volontaire, mais aujourd’hui, grâce à l’intégration de l’information et à des moyens techniques, les données de l'« îlot d’information » d’origine, telles que les banques, les registres de change, etc., sont ouvertes.
Deuxièmement, les finances sont confrontées à des pressions réelles, bien que cela ne soit pas pratique à développer, c'est aussi un des facteurs de pression.
À l’heure actuelle, les cibles courantes de la vérification comprennent les personnes qui investissent dans des actions de Hong Kong et des États-Unis, et réalisent des actions à l’étranger de sociétés Internet. Cependant, nous pensons que les revenus des crypto-monnaies liés au Web3 méritent également une attention particulière et pourraient devenir l’un des centres d’intérêt à l’avenir.
Les courtiers en actions américaines et hongkongaises nécessitent-ils le paiement des impôts ?
Frère Cat : En réponse au récent contrôle fiscal, j’ai remarqué que certains KOL ont posté que beaucoup de leurs amis avaient reçu des appels du bureau des impôts compétent, leur demandant de s’auto-vérifier et de rembourser l’impôt sur le revenu étranger 2021-2023. Bien que ces revenus ne soient pas liés au cercle des devises, ils doivent être liés aux actions de Hong Kong et aux actions américaines. Certaines personnes ont même précisé que si vous utilisez des courtiers tels que Tiger Brokers, Futu Securities et Interactive Brokers Hong Kong, vous serez audité par le Bureau des impôts de Chine, vous serez prélevé un impôt sur le revenu de 20% et n’accumulerez que des transactions rentables. Est-ce vrai ?
Calix : Il y a effectivement pas mal de KOL qui discutent de ces situations récemment. D'après les cas concrets que nous avons rencontrés, certains de nos clients que nous servons sont effectivement concernés par ces scénarios, y compris ceux qui ont consulté des courtiers ou des clients dans le domaine des jetons. Actuellement, nous constatons que cela se concentre principalement sur trois types de comptes : comptes d'actions à l'étranger, comptes bancaires à l'étranger et fiducies familiales.
Selon les informations publiques, il n’est pas possible de confirmer si le bureau des impôts obtient les données par l’intermédiaire d’une maison de courtage, mais que la source de l’information provienne ou non d’une société de courtage, la raison essentielle est que les informations de ces comptes financiers à l’étranger sont transmises aux autorités fiscales chinoises par le biais du mécanisme d’échange CRS (Common Reporting Standard). En fait, beaucoup d’amis ne comprennent pas : dans le contexte du CRS, tant que vous êtes de nationalité chinoise, vos comptes financiers à l’étranger, y compris les soldes et les informations clés, seront régulièrement résumés et renvoyés au China Tax Bureau.
La raison pour laquelle les gens n’ont pas beaucoup entendu parler de ces cas de vérification dans le passé est que le bureau des impôts n’avait peut-être pas les moyens ou les ressources nécessaires pour utiliser les données au début. Cependant, au cours des dernières années, les capacités d’analyse des données ont également considérablement augmenté et le bureau des impôts a commencé à analyser de manière proactive les données du CRS.
Par conséquent, peu importe qu’il soit identifié par le canal de courtage. Voici le point : en tant que résident fiscal de la RPC, si vos actifs et vos revenus à l’étranger sont suffisamment « visibles », ils sont susceptibles de l’être de l’avis de l’IRD. À long terme, tôt ou tard, ces actifs étrangers feront l’objet de l’attention et de la collecte des autorités fiscales chinoises.
La classe moyenne sera-t-elle également contrôlée ?
Mao Di : Si les personnes à revenus élevés sont actuellement l'objet d'une attention particulière de la part des autorités fiscales, les revenus à l'étranger des classes moyennes seront-ils également surveillés par les autorités fiscales ?
Calix : D’après les quelques cas d’arriérés d’impôts dans notre article précédent, qui était proche de 100 000 lecteurs, le montant en jeu n’est en fait pas très important, et il peut être classé comme ce que vous appelez la « classe moyenne ». Pour le dire franchement, les particuliers fortunés ont de meilleures capacités de planification fiscale et des montants fiscaux plus élevés, tandis que les groupes de la classe moyenne sont plus susceptibles d’être « exposés » au régime fiscal. La raison en est que la classe moyenne n’embauche généralement pas de comptables fiscalistes ou d’avocats professionnels pour planifier, et leurs revenus à l’étranger sont souvent des salaires ou des rémunérations du travail, et cette partie des revenus doit souvent être transférée en Chine par le biais des devises, et les relevés bancaires et les quotas de change laisseront des traces évidentes. À l’heure actuelle, un indicateur d’observation très clé du service des impôts est l’enregistrement des entrées et des sorties de devises des comptes personnels. Par exemple, avez-vous épuisé votre quota d’échange en un an ? Y a-t-il plusieurs envois de fonds transfrontaliers ? Les opérations de change entre les membres de la famille sont-elles fréquentes ? S’il y a des anomalies dans ces chiffres, les autorités fiscales peuvent essentiellement déterminer que vous pouvez avoir une source de revenus à l’étranger. Par conséquent, il n’est pas nécessaire de se demander si la classe moyenne est devenue au centre de l’attention, mais du point de vue de la disponibilité de l’information, le comportement de la classe moyenne en matière de revenu à l’étranger est plus facile à suivre en termes de données, mais fait face à un risque identifiable plus élevé.
Le secteur des jetons a-t-il été intégré au champ d'imposition ?
Chat frère : Quelle est l'attitude des autorités fiscales chinoises envers les revenus du jeton ? Vont-elles porter une attention particulière à la collecte des impôts dans ce domaine ?
Calix : Cette question est très intéressante, en fait, notre entreprise a d’abord choisi de faire des services financiers et fiscaux dans le cercle monétaire, ce qui a été dérivé de cas pratiques pertinents. Lorsque j’ai commencé mon entreprise, la conformité financière et fiscale de l’industrie de la cryptographie n’était pas reconnue par le courant dominant dans le cercle, et beaucoup de gens pensaient que « l’industrie de la crypto-monnaie ne devrait pas être conforme », et ont même estimé que cette direction était très étrange et difficile à prendre. Mais la raison pour laquelle j’ai insisté, c’est parce qu’au début, alors que je travaillais encore en tant que directeur financier d’une société cotée aux États-Unis, un ami a gagné des centaines de millions de yuans en spéculant sur la monnaie, mais a été ciblé par le bureau des impôts, et a non seulement été tenu de rembourser des impôts, mais a également rencontré des amendes élevées et des frais de retard, et tout le processus a été très douloureux. Par conséquent, je peux clairement dire que l’imposition des revenus de la spéculation monétaire n’est pas sans fondement, et il existe effectivement de nombreux cas de contrôle fiscal à grande échelle dans la réalité. C’est juste que parce que ce cercle est relativement fermé et que la diffusion de l’information est limitée, le monde extérieur peut ne pas le savoir. Quant à savoir pourquoi nous voyons rarement une taxation à grande échelle des crypto-monnaies, je pense que l’essentiel est que la nature des revenus des crypto-monnaies n’est pas clairement définie au niveau juridique. Si l’administration fiscale ne dispose pas d’un cadre juridique clair, il est plus difficile de collecter les impôts dans tous les domaines. Cependant, il convient également de noter que la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques comporte des clauses fourre-tout, telles que les « revenus de transfert de propriété » et les « autres revenus », qui peuvent servir de base à l’impôt. La percée de 100 000 $ du bitcoin a déclenché un énorme effet de richesse, et l’industrie est depuis longtemps devenue un lieu de rassemblement important pour les particuliers fortunés, et les autorités fiscales ne l’ignoreront certainement pas. En Europe et aux États-Unis, les règles de paiement des impôts sur les crypto-monnaies sont relativement claires, et il existe des réglementations claires sur les impôts à payer en toutes circonstances, mais qu’elles puissent être tracées et qu’elles prennent l’initiative de déclarer est une autre question. En revanche, la Chine ne dispose pas encore d’un cadre fiscal systématique. Je pense que les autorités fiscales maintiennent une orientation technique très étroite, et certains des fonctionnaires du fisc ont une compréhension assez professionnelle de la crypto-monnaie.
Comment l'administration fiscale identifie-t-elle les revenus d'origine étrangère ?
Frère Mao : Comment les autorités fiscales de la Chine continentale connaissent-elles les revenus à l’étranger des résidents de la Chine continentale ? Si je ne transfère pas mes revenus étrangers en Chine, ou s’il existe une institution financière non chinoise, ne serai-je pas imposé ?
Calix : Ce n’est pas une question compliquée, il s’agit du cadre CRS. L’objectif principal de la Norme commune de déclaration (NCD) introduite par l’OCDE a été adopté par de nombreux pays, et l’objectif principal est de comprendre les actifs des résidents fiscaux sur leurs comptes financiers à l’étranger afin d’identifier les cas potentiels d’évasion fiscale. Les informations échangées par le CRS sont principalement les données financières de base du compte, telles que le solde du compte, l’identité du titulaire du compte, etc. En théorie, les informations de compte des ressortissants chinois et des résidents fiscaux chinois auprès d’institutions financières à l’étranger seront régulièrement échangées avec les autorités fiscales chinoises. Cependant, il convient de noter que les données du solde du compte ne peuvent pas à elles seules être directement imposées. Les autorités fiscales doivent également rétablir la source et l’utilisation spécifiques des fonds, communiquer avec les contribuables et confirmer raisonnablement les éléments fiscaux avant de terminer la collecte et la gestion. Cela signifie que le processus n’est pas automatisé et qu’il y a du travail manuel et de l’investigation après la capture des données. L’exception est bien sûr les États-Unis, qui ne sont pas membres du système CRS et qui disposent de leur propre cadre indépendant d’échange d’informations (FATCA). Bien qu’il n’y ait pas de mécanisme d’échange de données CRS entre la Chine et les États-Unis, je comprends qu’il puisse y avoir d’autres canaux pour obtenir certaines informations, mais les moyens exacts n’ont pas été divulgués publiquement, et il m’est difficile de spéculer ici. En outre, en plus de la NCD, les autorités fiscales s’appuient désormais également sur les données de paiement transfrontalier, les informations sur les plateformes de paiement, les enregistrements de flux de fonds, etc. pour l’identification indirecte. Par exemple, le fait que vous receviez fréquemment de l’argent de l’étranger et que vous ayez des opérations en capital fortement liées à des activités à l’étranger peut être utilisé comme preuve à l’appui pour déterminer si vous avez des revenus étrangers.
Enfin, une dernière remarque : dans le contexte actuel où l' « internationalisation » des entreprises devient la norme, de nombreuses entreprises de taille conséquente en Chine établiront généralement des filiales, des comptes ou auront des revenus sur le marché de Hong Kong ou d'autres marchés étrangers. Lorsqu'il y a des transactions importantes de fonds domestiques, il est tout à fait possible pour l'administration fiscale de retracer et d'identifier si ces entreprises ont des revenus d'activités à l'étranger.
Que faire après avoir été notifié par l'administration fiscale pour un contrôle ?
Cat Brother : Si quelqu’un est notifié pour se soumettre à un contrôle fiscal, combien de temps le cycle complet prendra-t-il ? Y a-t-il beaucoup de flexibilité pour la négociation et la concession entre les deux parties dans ce processus, et pouvez-vous partager un ou deux cas pertinents ?
Calix : D’une manière générale, le délai entre la réception de l’avis et l’achèvement de la vérification initiale est d’environ deux mois ; Si le cas passe à l’étape de l’audit, le cycle peut être prolongé à six mois. La durée exacte dépend de plusieurs facteurs : le degré de coopération entre les autorités fiscales et le contribuable, la complexité du cas lui-même et l’orientation des négociations finales. Chacune de ces variables peut conduire à de fortes différences individuelles dans chaque cas. En ce qui concerne l’espace de négociation, nous avons effectivement vu pas mal de cas où il y a une grande fluctuation. Par exemple, les autorités fiscales peuvent prétendre que le montant de l’impôt à prélever est relativement élevé au début, mais au cours du processus ultérieur, l’examen des données révèle qu’une partie du montant appartient aux frais de subsistance, au remboursement de la dette ou qu’il y a des déductions de pertes qui n’ont pas été incluses dans le calcul, ce qui peut affecter considérablement le montant imposable final. La différence entre le montant réel de l’impôt et la détermination préliminaire peut parfois atteindre plus de 90 %, et l’essentiel réside dans la question de savoir si les informations sont suffisantes et si les preuves sont en place. Si le bureau des impôts a déjà accès aux données de votre compte financier, telles que le montant de votre dépôt, l’historique de vos retraits et le solde de votre compte sur une plateforme de trading, il peut être en mesure de calculer directement votre bénéfice réel, y compris le capital investi et les pertes accumulées. Cependant, si votre parcours de financement est plus complexe, par exemple si vous avez plusieurs comptes qui se déplacent ou si vous effectuez des transactions fréquentes avec des comptes d’entreprise et diverses sources de fonds, il se peut qu’ils ne soient pas en mesure de rétablir complètement la situation réelle. Dans ce cas, l’administration fiscale vous demandera d’expliquer l’origine et l’objectif des fonds. Par exemple : cet argent est-il votre revenu ? S’agit-il d’un transfert entre vos propres comptes ? S’agit-il d’un investissement ou de frais de subsistance ? Vous devez étayer votre réclamation par des contrats, des factures, des détails sur les fonds, des registres de transfert et d’autres documents. Ce n’est que si les données peuvent être reconnues par l’administration fiscale qu’elles peuvent être utilisées comme base pour la régularisation de la base imposable. Dans le cas contraire, si cela ne peut pas être expliqué clairement, il y a un risque que la charge fiscale soit déterminée par la « maximisation des bénéfices ».
Comment déterminer le statut de résident fiscal ?
Chaton : Avoir la nationalité chinoise signifie-t-il que l'on est résident fiscal en Chine ?
Calix : En ce qui concerne la détermination de la résidence fiscale, il s’agit en fait d’une question technique que de nombreux clients posent lors du processus de consultation. Je vais demander à Simon, notre directeur fiscal senior chez FinTax, de vous l’expliquer plus en détail.
Simon : Bonjour, je m’appelle Simon. Le concept de « résident fiscal » est très crucial dans la collecte de l’impôt sur le revenu des particuliers en Chine. De nombreux clients demandent souvent : je suis de nationalité chinoise, dois-je être résident fiscal chinois ? En fait, ce n’est pas le cas, la nationalité et la résidence fiscale ne sont pas exactement les mêmes. La législation fiscale chinoise détermine principalement si une personne est résidente fiscale en Chine sur la base de deux critères : l’un est la « norme de domicile » et l’autre est la « norme du nombre de jours de résidence ».
Tout d’abord, la norme du domicile : même si vous travaillez ou vivez à l’étranger depuis longtemps, si vous n’avez pas officiellement renoncé à votre nationalité chinoise et que les membres de votre famille ou vos principaux intérêts économiques sont toujours en Chine, l’administration fiscale peut vous considérer comme un résident fiscal chinois parce que vous avez un « domicile » en Chine.
Deuxièmement, le nombre de jours de résidence : si vous avez vécu en Chine pendant 183 jours au cours d’une année fiscale (c’est-à-dire du 1er janvier au 31 décembre de l’année civile grégorienne), vous pouvez être reconnu comme résident fiscal en Chine même si vous n’avez pas de domicile. Dans la pratique, nous avons rencontré de nombreux cas où certains clients restent à l’étranger pendant une longue période pour étudier, travailler, rendre visite à la famille, faire du tourisme, etc., mais lorsqu’ils retournent en Chine pour vivre après avoir terminé ces activités, le bureau des impôts déterminera souvent que la Chine est toujours leur « lieu de résidence habituel » sur la base de leur vie normale après leur retour en Chine, de sorte qu’ils seront considérés comme des résidents fiscaux chinois.
Comment déclarer les revenus de services en chaîne ?
Wayne : Salut les gars, je m’appelle Wayne. J’aimerais poser une question pratique au nom de mon ami : il vient d’entrer dans cette industrie récemment, s’est engagé dans des travaux liés à la chaîne, et ne participe pas à la spéculation sur les pièces de monnaie, mais ne prend que l’USDT comme salaire. Il espère échanger ces U vers la Chine par le biais de la carte de Hong Kong afin qu’ils puissent être utilisés pour des demandes d’école ou de visa à l’avenir, et en même temps, il veut également se conformer à la déclaration d’impôt sur le revenu des particuliers comme preuve de revenu.
Mais il est un peu inquiet, car les revenus sont distribués par le biais de comptes d’entreprise tels que Backpack et BR, puis transférés sur le continent par le biais de cartes de Hong Kong. Il a vérifié certaines informations, y compris l’explication sur le GPT, et certaines personnes ont dit que ce type de revenu appartient à la rémunération émise par la bourse, ce qui n’est pas conforme à la nature de la rémunération du travail, donc il n’a pas osé retirer de l’argent. Comment dois-je gérer cette situation ?
Calix : Ce n’est pas compliqué. S’il est vrai qu’il reçoit USDT en raison de la fourniture de main-d’œuvre et de l’exécution des tâches du poste, il s’agit d’une « rémunération du travail » typique. La clé est de : 1) conserver un contrat de travail ou un accord de service complet ; 2) Tenir un registre des USDT émis chaque mois ; 3) Dans le processus de conversion de l’USDT en RMB, tous les enregistrements de transfert on-chain, les enregistrements d’arrivée de la carte de Hong Kong et les chemins de transfert doivent être entièrement conservés pour garantir que le chemin de flux de fonds peut être auto-certifié en boucle fermée. Tant que ces documents peuvent se corroborer mutuellement et expliquer la source et le but des revenus, ils peuvent être utilisés comme revenu salarial pour déclarer l’impôt sur le revenu des particuliers en Chine conformément à la loi.
Wayne : S'il a perçu ce salaire à Hong Kong et qu'il a payé des impôts, peut-il le déduire en Chine ?
Calix : Oui. S’il a payé l’impôt sur le revenu des particuliers à Hong Kong conformément à la loi, cette partie des revenus sera consolidée dans le revenu salarial selon la norme fiscale chinoise lorsqu’il retournera en Chine, puis l’impôt à payer sera calculé conformément à la législation fiscale nationale. S’il est calculé qu’il devrait payer 20 yuans, et qu’il a déjà payé 10 yuans à Hong Kong, alors il n’a besoin de payer que 10 yuans en Chine. Il s’agit d’un mécanisme de « crédit pour impôt étranger » qui est autorisé en vertu de la loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers afin d’éviter la double imposition.
Wayne : Cela signifie-t-il qu'il ferait mieux d'avoir un contrat de travail officiel comme preuve ?
Calix : Oui, avoir un contrat de travail formel est l'idéal. S'il n'y en a pas, d'autres formes de contrat, de description de travail, d'accord de service, etc., peuvent également être fournies pour prouver qu'il s'agit de « revenus liés au travail ». Si l'entreprise est disposée à fournir une explication, cela aidera davantage l'administration fiscale à reconnaître cela.
Peut-on planifier son statut fiscal ?
Frère chat : Ici, une question peut être soulevée — — Est-il possible de planifier son statut de résident fiscal par certains moyens ?
Calix : Il existe en réalité de nombreuses stratégies pour cette question, en fonction de vos objectifs et de votre situation spécifique. Certaines méthodes sont plus complexes, comme la création d'un trust familial ; d'autres sont des voies plus basiques, comme l'ajustement du nombre de jours de résidence.
Si l’on prend l’exemple des fiducies familiales, il y a effectivement une certaine controverse sur leur traitement fiscal en Chine, mais d’après la pratique passée, elle a effectivement joué un rôle efficace dans la planification fiscale sous une structure spécifique. Bien sûr, il n’est pas certain de savoir comment la politique évoluera à l’avenir, de sorte que cette méthode doit être jugée au cas par cas. De manière relativement simple, il est basé sur les critères de « résidence fiscale » de la loi fiscale chinoise. Par exemple, la règle des « 183 jours » de Simon et les critères de domicile viennent d’être mentionnés. Si une personne vit à l’étranger depuis longtemps et n’a pas d’intérêts économiques réels ou d’arrangements de résidence en Chine, il est théoriquement possible d’éviter d’être reconnu comme résident fiscal chinois par le biais d’arrangements quotidiens et de voies de déclaration. Personnellement, je pense que la loi fiscale chinoise manque encore de directives opérationnelles claires sur le mécanisme de « désinscription de la résidence fiscale ». Si une personne a la nationalité chinoise ou l’enregistrement d’un ménage, mais qu’elle a été absente de Chine pendant de nombreuses années et qu’elle n’a plus d’activités économiques réelles ou de sources de revenus en Chine, il est théoriquement possible qu’elle ne soit plus reconnue comme résidente fiscale chinoise. Par exemple, si vous vivez à Singapour ou à Hong Kong pendant une longue période, il va de soi que vous devriez payer vos impôts conformément aux lois fiscales locales et que vous n’avez rien à voir avec le continent. Cependant, dans la pratique, il existe de grandes différences, impliquant des facteurs tels que le domicile, le chemin de revenu et l’allocation du capital, il est donc recommandé de planifier en fonction des circonstances individuelles. D’un point de vue juridique, il y a de l’espace, et la clé réside dans l’existence d’une stratégie claire et d’une application de la conformité.