印度加密资产税收与监管政策详解

1. 引言

印度是世界增长最快的大型经济体之一，2023年GDP达到3.53万亿美元，超过英国成为全球第五大经济体。近年来印度经济增长主要由投资推动，年度投资占GDP比重从疫情前的31.6%上升到2023年的33.7%。然而，印度也存在明显的失衡问题，总量GDP与人均GDP差异很大，经济结构和产业结构严重倾斜，地区间国民生活水平悬殊。从总体水平看，印度已是全球第五大经济体，但从人均水平看，仍徘徊在第140位左右，远低于中国、墨西哥、南非等国。

2. 印度基本税收制度概述

2.1 印度税收体系

印度税制以宪法规定为基础，税收征收权主要集中在联邦中央政府和各邦之间。中央政府征收的税种包括直接税和间接税两大类，直接税主要由企业所得税、个人所得税和财产税等组成，间接税主要包括货物与劳务税、关税等。邦政府主要征收货物与劳务税、印花税、邦消费税、娱乐博彩税、土地收入税等。

2.2 企业所得税

印度企业应就其所得缴纳企业所得税。境内企业的基本税率为30%，此外还应缴纳附加税和健康教育附加。一些企业适用特定优惠税率，如中小企业、新注册的生产制造企业等。非居民企业及其分支机构通常适用40%的税率。印度提供诸多税收优惠政策，包括全部或部分免税、降低税率、退税、加速折旧或特殊扣除等。

2.3 个人所得税

印度居民在世界范围内的收入都需要纳税。个人收入按累进税率征税，税率从5%到30%不等。某些福利可享受税收优惠待遇，如公司提供的住房、医疗费用报销等。部分津贴可免税或以较低值计入应纳税所得额。

2.4 货物与劳务税

印度自2017年7月1日起实施货物与劳务税(GST)改革。目前，GST基本税率有4档，即5%、12%、18%和28%。此外，还设有0.25%和3%两档适用于少量特定货物的税率。某些商品销售还需征收附加税，税率从1%到204%不等。

3. 印度的加密资产税收制度

3.1 印度加密税概要

印度所得税部门在《所得税法》中引入了虚拟数字资产(VDA)的定义，涵盖了所有类型的加密资产。从2022年4月1日起，对通过交易加密货币获得的利润征收30%的税率。此外，从2022年7月1日起，如果加密交易在一个财政年度内超过一定金额，则对加密资产的转让征收1%的源头扣除税(TDS)。

3.2 加密税的具体适用情况

30%的加密税适用于将加密货币出售为法定货币、用加密货币进行加密交易、使用加密货币支付商品和服务等情况。某些情况下，如收到加密货币赠与、挖矿加密货币等，将按个人所得税等级缴纳税款。

3.3 源头扣除税(TDS)

投资者要为加密资产的转让支付1%的TDS。在印度交易所交易时，TDS由交易所扣除并缴纳给政府。在P2P平台或国际交易所交易时，买方有责任扣除TDS。某些特定人在交易金额不超过一定限额时可免于扣除TDS。

3.4 损失与丢失相关税务规定

禁止将加密货币的损失用于抵扣加密货币收益或任何其他收益或收入。投资者也不能申报与加密货币相关的费用，除非是资产的获取成本/买入价。对于丢失或被盗的加密货币，目前尚无明确的税务处理指导。

4. 印度加密资产监管制度概述

印度加密货币行业正经历一段充满不确定性的时期。尽管缺乏全面的监管框架，但印度已采取一些措施对该行业进行监督，主要集中在税收和反洗钱方面。一些交易所已开始实施自我监管措施，如严格的KYC和AML程序。

2024年，Binance成功注册成为印度的报告实体，这可能成为印度制定更全面加密货币监管的催化剂。

5. 印度加密资产税收与监管制度总结与展望

印度虽然尚未建立全面的加密资产监管框架，但已通过税收手段对其进行初步管理。未来，随着全球加密市场的发展，印度政府可能会推出更完善的监管政策。税收合规与反洗钱将是印度加密资产生态持续健康发展的关键因素。印度正努力建立一个更加稳定和成熟的市场环境，以促进加密货币行业的健康发展。